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国外向中国提供跨境服务时,如何避免不必要

文章来源:本站人气:705发表时间:2019-03-11 15:49:51

在中国纳税和与中国客户打交道的海外公司需要了解现有的各种税收制度。当一家海外母公司向其在华子公司提供服务时,本规则也适用。

许多没有在中国注册为法人或税务居民的海外公司,在跨境交易中为中国客户提供服务。这些非居民公司提供的服务范围从咨询和技术服务到运输、设计和建筑服务,可以在中国境内外进行。无论NRC在哪里为位于中国的客户提供服务,都必须仔细考虑该交易的税务影响。

在没有适当的跨境服务交易税收计划的情况下,NRCS可能会在向其中国客户收取费用方面遇到困难,或者可能会发现他们不知道中国税务当局在客户支付任何发票费用之前必须征收的税款。此外,当在中国境内执行的项目或一系列相关项目的期限超过一定限度(通常为183天)时,为了企业所得税的目的,NRC可被视为在中国的常设机构。

共同征税形式

自国家税务总局(SAT)实施2008年EIT法以来,所有从向中国客户提供服务中获得收入的NRCS都要对其收入征税。适用于这些交易的最常见的税收形式包括预扣税(WT)、营业税(Bt)(虽然这一税收正在逐步取消)和最近的增值税(增值税),而增值税现在适用于在中国许多地方提供的服务交易。虽然在NRC被认为在中国有PE的情况下,EIT而不是WT适用,但纳税通常是通过扣缴制度完成的。应该注意的是,在允许中国客户向NRC付款之前,中国客户必须向处理支付交易的银行出示所需纳税证明。

谈判服务合同

任何向中国客户提供服务的NRC都应从与客户谈判和签订服务合同开始。这应说明服务的性质和期限、收费、付款条件、截止日期和其他有关细节。规定费用是可能的,这样NRC就能获得净金额,中国客户基本上承担了相关的税收。然而,除增值税外,所缴税款仍被正式视为由NRC支付,因此,不能通过客户自己的EIT季度或年度申报过程来扣税。因此,大多数中国客户拒绝承担预扣税负担。

注册步骤

一旦双方同意并签订了合同,中国客户必须在合同签订后30天内向当地税务局登记。税务官员通常会指定客户担任扣缴义务人,并指示征税对象以及国家税务委员会收取的应纳税部分(通常为服务费的100%)。任何与中国客户签订服务协议的NRC都应采取措施确保客户执行此注册步骤。一旦服务完成并向中国客户开具发票,大多数问题都是由于客户未登记合同而引起的。未能登记服务合同不仅会导致向NRC付款的长期拖延,而且在严重情况下,会导致中国地方当局完全不允许付款。

不付款可能导致罚款

在大多数情况下,适用于跨境服务交易的第一个税收是WT。这通常是一个统一的10%的费率,根据总费用。但是,如果服务合同表明所收取的费用中有一部分是服务提供者的直接费用(例如设备或备件费用),则这些费用可从应纳税部分中扣除,特别是在服务合同登记时与税务局达成协议的情况下。应当指出,没有避免支付WT的法律手段。此外,如果中国客户不按要求扣留和支付WT,客户可能面临严厉的处罚和罚款,NRC今后在中国的任何业务都可能面临困难。

如果NRC被认为在中国有PE(在中国的存在时间在大多数情况下超过183天),法律规定NRC必须在与PE相关的收益上登记EIT付款。如果NRC在中国保持准确的会计记录,或者如果没有,则支付25%的EIT。根据所提供的服务,假定利润占合同总价值的15%至50%。实际上,许多税务局不允许国家税务委员会代表自己登记经济转型期申报和付款。在这些情况下,扣缴义务人制度较为普遍,中国客户通常会充当扣缴义务人,用于报税和纳税。由于这个原因,许多被认为是PES的NRCS选择不在中国保持准确的会计记录(客户可以看到),因此支付25%的EIT在假定利润的基础上。

纯增值税

过去,除了WT或EIT之外,向中国客户提供服务的NRCS也要支付BT的费用,通常为服务交易价值的5%。与WT的情况一样,客户在中国充当扣缴义务人,并在向NRC服务提供商付款之前向税务局缴税。然而,随着中国正在转向增值税制度,英国电信正在或已经在许多地方逐步淘汰。应该指出,BT是一种流转税,服务提供者对此负有唯一的责任。因此,当BT适用于一项交易时,NRC承担了税收负担,并采用预扣缴制度来保证支付。

增值税通常由产品或服务的最终用户承担。在中国境内,公司在购买货物或服务(输入增值税)时,可以抵扣销售货物或服务时收取的增值税(产出增值税)。在一个纳税期间,输入增值税和产出增值税之间的差额是公司在该纳税期间的总增值税负债。增值税不仅适用于中国境内的服务交易,也适用于从海外NRC购买的任何服务(此类服务被视为进口服务)。

避免潜在的意外

因此,如果中国客户从NRC购买服务(进口服务),增值税适用于该交易。增值税率取决于所提供的服务类型(从6%到17%不等)。由于NRC一般不会在中国注册为增值税纳税人,因此它没有办法向中国客户收取适用的增值税,并随后向中国税务局缴纳税款。因此,作为服务的最终用户,中国客户应直接向税务局缴纳适用的增值税作为自己的责任,而不是试图从向NRC支付的款项中扣缴税款。然后,中国客户可以将已支付的增值税作为投入增值税抵扣。不幸的是,许多中国客户可能仍然习惯于以前对进口服务强制扣留BT,因此仍试图不向NRC服务提供商支付增值税。为了避免任何潜在的意外,我们强烈建议NRC服务提供商与他们的中国客户澄清在交易中将如何处理适用的增值税。

要求外国税收抵免

在中国与另一国之间存在双重征税条约的情况下,在中国纳税的NRC在申报企业所得税时通常被允许在本国申请外国税收抵免。还应指出的是,其他条约可能进一步减少税收。在任何情况下,中国客户在交易中从发票付款中扣缴所需税款,国家税务委员会应当要求中国税务局出具的纳税证明副本作为纳税证明。否则,就很难证实在本国提出的外国税收抵免要求。

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